为进一步鼓励企业加大专用设备更新改造投入，国家对节能节水、环境保护和安全生产专用设备(以下简称“专用设备”)数字化、智能化改造给予税收支持。按照政策规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。

　　企业购置并实际使用的设备应属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》列入的专用设备。

　　设备不符合上述目录规定条件的，不得享受优惠。此外，专用设备改造后，不符合上述目录规定条件的，也不得享受优惠。上述目录如有更新，从其规定。

　　专用设备数字化、智能PG电子游戏 PG电子官网化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平，包括以下情形：

　　6.国务院财政、税务主管部门会同科技、工业和信息化部门规定的其他数字化、智能化改造情形。

　　企业应当自身实际使用改造后的专用设备，在改造完成后五个纳税年度内转让、出租的，不得享受优惠。需在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　享受该税收优惠的改造投入，是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出。

　　按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用，以及利用财政拨款资金进行的专用设备数字化、智能化改造投入，不得归集进享受该税收优惠的改造投入，不得享受优惠。

　　专用设备数字化、智能化改造投入超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，不得抵免企业当年的企业所得税应纳税额，不得享受优惠。

　　例如：专用设备购置时原计税基础为500万元，发生数字化、智能化改造投入300万元，300万元-原计税基础50%即250万元=50万元，则这50万元不得计入抵免基数，该企业最多可抵免250万元×10%=25万元。

　　所使用的专用设备采用融资租赁方式租入使用的情况下，若在融资租赁合同中，未约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业的，承租方企业发生的相关专用设备数字化、智能化改造投入，不得享受优惠。

　　此外，虽有合同约定，但融资PG电子游戏 PG电子官网租赁期届满后，租赁设备所有权实际未转移至承租方企业的，不得享受优惠。承租方企业应停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行单独核算，准确、合理归集各项支出；在一个纳税年度内对多个专用设备进行数字化、智能化改造的，应按照不同的专用设备分别归集相关支出。对相关改造投入划分不清的，不得享受优PG电子官方网站 PG电子网址惠。

　　企业在享受该优惠政策时，如当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转。结转年限超过5年的，仍未抵免的部分不得抵免。

　　企业享受该税收优惠政策，应事先制定专用设备数字化、智能化改造方案，或取得经技术合同认定登记机构登记的技术开发合同或技术服务合同，相关资料留存备查。

　　《财政部税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第9号）